TECHNOLOGY ACCEPTANCE AND FINANCIAL REPORTING QUALITY: THE UNFULFILLED MODERATING ROLE OF HR COMPETENCE

Authors

DOI:

https://doi.org/10.18623/rvd.v22.n6.3115

Keywords:

Financial Statement Quality, Technology Acceptance Model, Perceived Usefulness, Perceived Ease of Use, Human Resource Competence

Abstract

This study investigates the determinants of financial statement quality in the public sector, specifically examining the influence of user perceptions within a mandatory Regional Financial Information System (SIKD). Grounded in the Technology Acceptance Model (TAM), we analyze how perceived ease of use and perceived usefulness affect financial reporting quality, and test the moderating role of human resource (HR) competence—a novel contribution in this context. Employing a quantitative approach, we collected survey data from 95 treasurers and accounting officers in Luwu Regency, Indonesia. The data were analyzed using Partial Least Squares-Structural Equation Modeling (PLS-SEM) to test both direct and moderating hypotheses. The results confirm that both perceived ease of use and perceived usefulness significantly and positively affect the quality of financial statements. However, contrary to expectations, HR competence was not found to moderate these relationships. These findings suggest that in the context of a well-designed, user-friendly public information system, the system's inherent usability is a more dominant predictor of reporting outcomes than the individual competence of its users. This study contributes by highlighting the primacy of system design in technology acceptance and underscores the practical implication for governments to prioritize investments in intuitive and effective financial systems.

References

Abdullah, F., Muhammad, M., & Mas' ud, A. A. (2024). Financial Management of Village-owned Enterprises Affected by Employee Competency and Organizational Culture. MANDAR: Management Development and Applied Research Journal, 6(2), 104-112.

Adhiputra, M. W. (2015). Aplikasi Technology Acceptance Model Terhadap Pengguna Layanan Internet Banking. Jurnal Bisnis Dan Komunikasi, 2(1), 52–63.

Akbar, Y. R., & Mar’aini. (2020). Implementation of Regional Financial Management Information System Using the Technology Acceptance Model (TAM) Approach To Quality of Riau Provincial Financial Statements. Bilancia: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 4(1), 92–101.

Al-Mamary, Y. H. S., Al-Nashmi, M. M., Shamsuddin, A., & Abdulrab, M. (2019). Development of an Integrated Model for Successful Adoption of Management Information Systems in Yemeni Telecommunication Organizations. International Journal of Scientific and Technology Research, 8(11), 3912–3939.

Alguliyev, R. M., Aliguliyev, R. M., & Niftaliyeva, G. Y. (2019). A method For Social Network Extraction From e-Government. International Journal of Information Systems in the Service Sector, 11(3), 37–55. https://doi.org/10.4018/IJISSS.2019070103

Amyulianthy, R., Anto, A. S. U., & Budi, S. (2020). Temuan dan Tindak Lanjut Hasil Pemeriksaan Terhadap Opini Audit (Studi Pada Pemerintah Provinsi di Indonesia). Jurnal Penelitian Akuntansi, 1(1), 14–27.

Ardhiarisca, O., Sugiartono, E., & Sari, R. P. (2023). Analisis Pengaruh Pemanfaatan Sistem Informasi Akuntansi (SIA) Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Kabupaten Jember. Jurnal Akuntansi Unesa, 12(1), 21–26.

Ardianto, R., & Eforis, C. (2019). Pengaruh Penerapan Standar Akuntansi Pemerintah, Pemanfaatan Teknologi Informasi, Kompetensi Sumber Daya Manusia, Penerapan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah dan Sistem Akuntansi Keuangan Daerah Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (St. Jurnal Bina Akuntansi, 6(1), 95–136.

Arza, O., Syafitri, Y., & Meyla, D. N. (2021). Pengaruh Sumber Daya Manusia, Penerapan Standar Akuntansi Pemerintah dan Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pada Pemerintah Kota Padang Panjang. Pareso Jurnal, 3(3), 519–542.

Atharrizka, N., Nurjanah, Y., & Andrianto, T. (2021). Pengaruh Sistem Informasi Akuntansi Dan Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Information System of Accounting and Financial Report, 1(2), 107–118.

Baso, N. A., Umar, F., & Nohong, M. (2023). The Influence of Regional Financial Management And Regional Financial Accounting Systems With Information Technology As Moderation Variables On The Quality Of Regional Financial Reports. Journal of Research in Business and Management, 11(6), 44–52.

Budiman, F., & Arza, F. I. (2013). Pendekatan Technology Acceptance Model Dalam Kesuksesan Implementasi Sistem Informasi Manajamen Daerah. Wahana Riset Akuntansi, 1(1), 87–110.

Chairina, F., & Wehartaty, T. (2019). Pengaruh Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pada BPKD Kota Surabaya. Jurnal Akuntansi Kontemporer, 11(1), 31–39.

Davis, F. D. (1989). Perceived Usefulness, Perceived Ease of Use and User Acceptance of Information Technology. 3, 319–340.

Duong, Duonh, C., Nghia Vu, T., & Ngo, T. V. N. (2023). Applying a Modified Technology Acceptance Model to Explain Higher Education Students’ Usage of ChatGPT: A Serial Multiple Mediation Model With Knowledge Sharing as a Moderator. The International Journal of Management Education, 21(3).

Elfauzi, A. F., & Sudarno. (2019). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Penerapan Standar Akuntansi Pemerintah dan Peran Internal Audit Terhadap Kualitas Laporan Keuangan (Studi Empiris pada SKPD Kabupaten Demak). Diponegoro Journal of Accounting, 8(2), 1–9.

Ernawati. (2022). Determinasi Kualitas Laporan Keuangan Dengan Kompetensi SDM Sebagai Variabel Moderasi Pada Kementerian Agama Se Sulawesi Selatan. Journal of Accounting Finance (JAF), 3(1), 17–32.

Gultom, I. R., & Poputra, A. (2015). Analisis Penerapan PSAK No.45 Tentang Laporan Keuangan Organisasi Nirlaba dalam Mencapai Transparansi dan Akuntabilitas Kantor Sinode Gmim. Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 3(4), 527–537.

Gusherinsya, R., & Samukri. (2020). Pengaruh Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan. Jurnal Akuntansi, 9(1).

Guskhairani, U., & Zulvia, D. (2024). Pengaruh Internal Audit dan Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Kota Padang. Jurnal Revenue, 4(2), 748–757.

Hadis, F. (2022). Pengaruh Pemanfaatan Teknologi Informasi, Kompetensi Sumber Daya Manusia Terhadap Kualitas Laporan Keuangan. Akuntansi Dan Manajemen, 17(2), 106–120. https://doi.org/10.30630/jam.v17i2.202

Hildagard, V., Dekrita, Y. A., & Sanga, K. P. (2023). Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Sebagai Upaya Meningkatkan Kualitas Laporan Keuangan Pada Kopdit Primer Dibawah Naungan Pusat Koperasi Kredit Swadaya Utama Maumere. Inisiatif: Jurnal Ekonomi, Akuntansi Dan Manajemen, 2(2), 20–30.

Indonesia, P. R. (2010a). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 65 Tahun 2010 Tentang Perubahan Atas Peraturan Pemerintah Nomor 56 Tahun 2005 Tentang Sistem Informasi Keuangan Daerah.

Indonesia, P. R. (2010b). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 71 Tahun 2010 Tentang Standar Akuntansi Pemerintahan.

Indrayani, K. D. (2020). Pengaruh Penerapan Sistem Akuntansi Keuangan Pemerintah Daerah dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Dengan Kompetensi Sumber Daya Manusia Sebagai Variabel Moderasi. Review Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 4(1).

Irafah, S., Sari, E. N., & Muhyarsyah. (2020). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Peran Internal Audit, dan Kesuksesan Penerapan Sistem Informasi Keuangan Daerah terhadap Kualitas Laporan Keuangan. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 8(2), 337–348.

Irani, Z., Abril, R. M., Weerakkody, V., Omar, A., & Sivarajah, U. (2023). The Impact of Legacy Systems on Digital Transformation in European Public Administration: Lesson Learned From a Multi Case Analysis. Government Information Quarterly, 40(1), 1–14. https://doi.org/10.1016/j.giq.2022.101784

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm. Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. University of Rochester Center for Research in Government Policy and Business.

Jogiyanto, H., & Abdillah, W. (2015). Partial Least Square (PLS): Alternatif Structural Equation Modeling (SEM) dalam Penelitian Bisnis. Yogyakarta: Andi Offset.

Jogiyanto, H. M. (2007). Sistem Informasi Keperilakuan. Yogyakarta: Andi Offset.

Kasasbeh, H. A., Alzoubi, M., Jaradat, H. M., & Alsmadi, A. A. (2023). The Impact of E-Government and Size on Corruption: An Empirical Study on Jordan. In S. G. Yaseen (Ed.), Cutting-Edge Business Technologies in the Big Data Era (pp. 108–116). Springer Nature Switzerland.

Lesmana, H. (2021). Pengaruh Sistem Informasi Akuntansi dan Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan di Kelurahan Pasarbatang. Jurnal Sistem Informasi Akuntansi (JASIKA), 1(1), 29–37.

Lestari, N. L. W. T., & Dewi, N. N. S. R. T. (2020). Pengaruh Pemahaman Akuntansi, Pemanfaatan Sistem Informasi Akuntansi dan Sistem Pengendalian Intern Terhadap Kualitas Laporan Keuangan. Kumpulan Riset Akuntansi, 11(2), 170–178.

Lestari, T., Hizazi, A., & Gowon, M. (2020). Analysis of Acceptance of Application Accounting System Based on Accrual (SAIBA) by Using the Approach The Technology Acceptance Model (TAM) National Civil to the Working Unit (SATKER) Ministry Religion of Partner Service Office Service Service (KPPN). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Universitas Jambi, 5(4), 280–293.

Lotu, M. N. (2022). Pengaruh Penerapan Sistem Informasi Pengelolaan Keuangan Daerah (SIPKD) Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pada Badan Keuangan Daerah Setda Pemerintah Provinsi Nusa Tenggara Timur. Jurnal Akuntansi : Transparansi Dan Akuntabilitas, 10(2), 79–88.

Lumuly, E., & Atarwaman, R. J. D. (2024). Pengaruh Implementasi dan Efektivitas Sistem Informasi Pemerintah Daerah (SIPD), Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintahan Kota Ambon (Studi Empiris Pada Organisasi Perangkat Daerah (OPD) Kota Ambon). Intelektiva, 6(2), 147–159.

Magat, E. (2020). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Sistem Akuntansi Keuangan Daerah, Pemanfaatan Teknologi Informasi, dan Sistem Pengendalian Intern Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Kota Palangka Raya. Universitas Atma Jaya Yogyakarta.

Mahmudi. (2016). Analisis Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Yogyakarta: UPP STIM YKPN.

Mas, A. S. R., Suhartono, & Sari, N. R. (2024). Faktor Yang Mempengaruhi Kualitas Laporan Keuangan Dimoderasi Kompetensi Sumber Daya Manusia. Equlibrium: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Pembelajarannya, 12(2), 122–130.

Mas’ud, A. A., & DJ, A. A. (2023). The Role of Human Resource Management in Enhancing the Professionalism of Educators. MANDAR: Management Development and Applied Research Journal, 6(1), 49-56. https://doi.org/10.31605/mandar.v6i1.3362

Mediaty, Pontoh, G. T., Nagu, N., HS, R., Mas’ ud, A. A., & Aziz, R. H. A. (2025). Human Competencies: Amplifying Financial Reporting Quality in Indonesian Local Government. Journal of Risk and Financial Management, 18(8), 424. https://doi.org/10.3390/jrfm18080424

Nuriadini, A., & Hadiprajitno, P. T. B. (2022). Manfaat Penerapan Sistem Informasi Akuntansi terhadap Kinerja Karyawan dengan Pendekatan TAM. Diponegoro Journal of Accounting, 11(1), 1–11.

Permatasari, D. I., & Sigalingging, E. D. (2022). Analisis Pengaruh Kualitas Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Penerimaan Teknologi Di Sektor Ukm Medan Dengan Pendekatan Model TAM. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi Universitas Pendidikan Ganesha, 13(3), 1066–1073.

Pratiwi, A., Vonna, S. M., & Harmi, M. (2022). Pengaruh Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Nagan Raya. Jurnal Sains Riset, 12(2), 453–462.

Pujanira, P., & Taman, A. (2017). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan, dan Penerapan Sistem Akuntansi Keuangan Daerah Terhadap Kualitas

Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Provinsi DIY. Jurnal Nominal, 6(4), 14–28.

Purwanto, E., & Nugroho, P. W. (2020). Metodologi Penelitian Kuantitatif. Yogyakarta: Pustaka Pelajar.

Rahmadani, P. D., & Zulaika, N. (2023). Pengaruh Penerapan SAP, Kompetensi SDM, Dan Good Governance Terhadap Kualitas Laporan Keuangan. Jurnal Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 2(1), 163–170.

Ramadhan, M. Z., & Nurabiah. (2024). Pengaruh Pemahaman Standar Akuntansi Pemerintahan dan Pemanfaatan SIstem Informasi AKuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Dengan Kompetensi Sumber Daya Manusia Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Bisnis Net, 7(1), 1–18.

Sambuaga, F. R., Siahay, A. Z. D., & Falah, S. (2020). Pengaruh Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Dengan Kompetensi Sumber Daya Manusia Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Kajian Ekonomi & Keuangan Daerah, 5(1), 105–124.

Sayekti, F., & Putarta, P. (2016). Penerapan Technology Acceptance Model (TAM) Dalam Pengujian Model Penerimaan Sistem Informasi Keuangan Daerah. Jurnal Manajemen Teori Dan Terapan, 9(3), 196–209.

Sihasale, D. C., & Setiyowato, S. S. W. (2018). Pengaruh Pemahaman Standar Akuntansi Pemerintah dan Pemanfaatan Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Dengan Kompetensi SDM Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi, 6(1).

Spencer, L. M. (2008). Competence at Work Models for Superior Performance. John Wiley & Sons.

Stemple, J. D. (2004). Job Satisfaction of High School Principals in Virginia. Virginia Polytechnic Institute and State University.

Thi, D., Thoa, K., & Nhi, V. Van. (2022). Improving the Quality of the Financial Accounting Information Through Strengthening of the Financial Autonomy at Public Organizations. Journal of Asian Business and Economic Studies, 29(1), 66–82.

Tran, T. Y., Nguyen, N. P., & Trang, C. H. (2020). The Role of Accountability in Determining The Relationship Between Financial Reporting Quality and The Performance of Public Organizations : Evidence From Vietnam. Journal of Accounting and Public Policy, 1–7. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2020.106801

Trisnawati, Y., & Nuryanah, S. (2022). Evaluating the Effectiveness of Tax Objection Review in Indonesia’S Tax Authority. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 19(1), 68–95. https://doi.org/10.21002/jaki.2022.04

Venkatesh, V., Morris, M. G., Davis, G. B., & Davis, F. D. (2003). User Acceptance of Information Technology: Toeward A Unified View. Management Information System Research Center, 27(3), 425–478.

Wahyuni, R. (2021). Pengaruh Pemahaman Standar Akuntansi Pemerintahan dan Pemanfaatan Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Dengan Kompetensi Sumber Daya Manusia Sebagai Variabel Moderasi. 2(1), 505–517.

Wibowo. (2007). Manajemen Kinerja: Edisi Ketiga. Raja Grafindo Prasada.

Yenni, E., Irman, M., & Fadrul. (2020). The Influence of Accounting Understanding and Application of Regional Financial Information System on Quality of Local Government Financial Report with Human Resource Competencies as Moderating Variable. Research In Accounting Journal, 1(1), 64–88.

Downloads

Published

2025-12-12

How to Cite

Yusuf, Y. T. N., Mediaty, & Mas’ud, A. A. (2025). TECHNOLOGY ACCEPTANCE AND FINANCIAL REPORTING QUALITY: THE UNFULFILLED MODERATING ROLE OF HR COMPETENCE. Veredas Do Direito, 22(6), e223115. https://doi.org/10.18623/rvd.v22.n6.3115

Issue

Vol. 22 No. 6 (2025): Veredas do Direito, v. 22, n. 6 2025

Section

Articles

License

I (we) submit this article which is original and unpublished, of my (our) own authorship, to the evaluation of the Veredas do Direito Journal, and agree that the related copyrights will become exclusive property of the Journal, being prohibited any partial or total copy in any other part or other printed or online communication vehicle dissociated from the Veredas do Direito Journal, without the necessary and prior authorization that should be requested in writing to Editor in Chief. I (we) also declare that there is no conflict of interest between the articles theme, the author (s) and enterprises, institutions or individuals.

I (we) recognize that the Veredas do Direito Journal is licensed under a CREATIVE COMMONS LICENSE.

 

Licença Creative Commons Attribution 3.0